【什么是暂时性差异】在会计和税务处理中，企业经常需要面对一个重要的概念——“暂时性差异”。它是企业财务报表与税务申报之间产生差异的重要原因。理解暂时性差异有助于更好地把握企业的税负情况以及资产和负债的账面价值与计税基础之间的关系。
一、什么是暂时性差异？
暂时性差异是指企业在某一会计期间内，其资产或负债的账面价值与其根据税法规定确定的计税基础之间的差额。这种差异会在未来期间通过资产的收回或负债的清偿而逐渐消除，因此被称为“暂时性”差异。
简单来说，就是由于会计准则和税法在确认收入、费用、资产和负债时的时间或方法不同，导致同一项资产或负债在财务报表和税务报表中的金额不一致，这种不一致会随着时间推移而变化，最终消失。
二、暂时性差异的分类
暂时性差异可以分为两种类型：
| 类型 | 定义 | 举例 |
| 应纳税暂时性差异 | 资产的账面价值高于其计税基础，或负债的账面价值低于其计税基础，意味着未来需缴纳更多税款 | 固定资产折旧方法不同，导致账面价值高于计税基础 |
| 可抵扣暂时性差异 | 资产的账面价值低于其计税基础，或负债的账面价值高于其计税基础，意味着未来可减少应纳税所得额 | 预提费用未在税前扣除，导致账面负债高于计税基础 |
三、暂时性差异的影响
1. 影响递延税项：企业需要根据暂时性差异计算递延所得税资产或递延所得税负债。
2. 影响利润表：递延税项会影响企业的净利润。
3. 影响资产负债表：递延税项作为资产或负债列示在资产负债表中。
四、如何处理暂时性差异？
企业在编制财务报表时，应当识别并评估所有可能的暂时性差异，并据此确认递延税项。这一过程通常涉及以下步骤：
1. 确认各项资产和负债的账面价值；
2. 确定每项资产和负债的计税基础；
3. 计算账面价值与计税基础之间的差异；
4. 判断该差异是应纳税还是可抵扣；
5. 根据适用税率计算递延税项。
五、总结
暂时性差异是会计与税务之间因确认时间或方法不同而产生的差异，它直接影响企业的递延税项、利润和资产负债结构。正确识别和处理暂时性差异，有助于提高财务信息的透明度和准确性，为企业提供更全面的税务和财务分析依据。
