【现金流量表的编制公式】现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物的流入和流出情况。它不仅有助于分析企业的资金状况，还能为投资者、债权人以及管理层提供重要的决策依据。
现金流量表主要包括三大部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量以及筹资活动产生的现金流量。每部分的现金流量计算都基于一定的编制公式，下面将对这些公式进行总结，并以表格形式展示。
一、现金流量表的基本结构
| 项目 | 内容说明 |
| 经营活动产生的现金流量 | 包括销售商品、提供劳务收到的现金，支付给职工以及为职工支付的现金等 |
| 投资活动产生的现金流量 | 包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，取得投资收益收到的现金等 |
| 筹资活动产生的现金流量 | 包括吸收投资收到的现金，借款收到的现金，偿还债务支付的现金等 |
二、现金流量表的编制公式
1. 经营活动产生的现金流量净额
该部分的计算主要基于利润表和资产负债表的变化，其基本公式如下：
$$
\text{经营活动现金流入} - \text{经营活动现金流出} = \text{经营活动产生的现金流量净额}
$$
具体计算时，可参考以下步骤：
- 销售商品、提供劳务收到的现金
$$
= \text{营业收入} + \text{应收账款减少} - \text{预收账款增加}
$$
- 购买商品、接受劳务支付的现金
$$
= \text{营业成本} + \text{存货增加} - \text{应付账款增加}
$$
- 支付给职工以及为职工支付的现金
$$
= \text{工资薪酬支出} + \text{社会保险费} + \text{福利费}
$$
- 支付的其他与经营活动有关的现金
$$
= \text{管理费用} + \text{销售费用} - \text{折旧与摊销}
$$
2. 投资活动产生的现金流量净额
$$
\text{投资活动现金流入} - \text{投资活动现金流出} = \text{投资活动产生的现金流量净额}
$$
- 取得投资收益收到的现金
$$
= \text{投资收益} + \text{利息收入}
$$
- 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
$$
= \text{处置收入} - \text{相关税费}
$$
- 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
$$
= \text{资本性支出} + \text{在建工程支出}
$$
- 投资支付的现金
$$
= \text{对外投资金额}
$$
3. 筹资活动产生的现金流量净额
$$
\text{筹资活动现金流入} - \text{筹资活动现金流出} = \text{筹资活动产生的现金流量净额}
$$
- 吸收投资收到的现金
$$
= \text{实收资本} + \text{资本公积}
$$
- 借款收到的现金
$$
= \text{短期借款} + \text{长期借款}
$$
- 偿还债务支付的现金
$$
= \text{偿还本金} + \text{利息支出}
$$
- 分配股利、利润或偿付利息支付的现金
$$
= \text{股利分配} + \text{利息支付}
$$
三、现金流量表编制公式总结表
| 项目 | 公式说明 |
| 经营活动现金流入 | 销售商品、提供劳务收到的现金 = 营业收入 + 应收账款减少 - 预收账款增加 |
| 经营活动现金流出 | 购买商品、支付职工、支付其他经营费用等 |
| 经营活动现金流量净额 | 现金流入 - 现金流出 |
| 投资活动现金流入 | 取得投资收益、处置资产等收到的现金 |
| 投资活动现金流出 | 购建资产、对外投资等支付的现金 |
| 投资活动现金流量净额 | 现金流入 - 现金流出 |
| 筹资活动现金流入 | 吸收投资、借款等收到的现金 |
| 筹资活动现金流出 | 偿还债务、支付股利等支付的现金 |
| 筹资活动现金流量净额 | 现金流入 - 现金流出 |
| 现金及现金等价物净增加额 | 经营活动 + 投资活动 + 筹资活动的净额 |
通过以上公式和结构，企业可以系统地编制现金流量表，全面反映其资金流动情况。正确理解并应用这些公式，对于提升财务管理效率具有重要意义。
